金融財經 - 審計師
下列各項情形中，應當將經營分部確定為報告分部的有：
A、該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上
B、該分部的分部利潤的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損合計額的絕對值兩者中較小者的10%或者以上
C、該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上
D、該分部的分部負債占所有分部負債合計額的10%或者以上
E、該分部的分部規模占所有分部規模合計額的10%或者以上
A、該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上
B、該分部的分部利潤的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損合計額的絕對值兩者中較小者的10%或者以上
C、該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上
D、該分部的分部負債占所有分部負債合計額的10%或者以上
E、該分部的分部規模占所有分部規模合計額的10%或者以上
本題答案：
A,C
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A,C
下列關于審計證據的表述中，正確的有（）。
A.審計證據接其來源進行分類，可以分為親歷證據、內部證據和外部證據
B.被審計單位的內部控制狀況屬于環境證據
C.審計證據的適當性是對數量的衡量，包括相關性和充分性
D.審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好
E.如果審計證據的質量存在缺陷，審計人員僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷
A.審計證據接其來源進行分類，可以分為親歷證據、內部證據和外部證據
B.被審計單位的內部控制狀況屬于環境證據
C.審計證據的適當性是對數量的衡量，包括相關性和充分性
D.審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好
E.如果審計證據的質量存在缺陷，審計人員僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷
本題答案：
A,B,D,E解析：選項C，適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。
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A,B,D,E解析：選項C，適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。
審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有：
A.應付款項的付款條件
B.應付款項的重要性
C.以前年度的審計結果
D.未清償賬戶數量
E.內部控制的健全性及有效性
A.應付款項的付款條件
B.應付款項的重要性
C.以前年度的審計結果
D.未清償賬戶數量
E.內部控制的健全性及有效性
本題答案：
B,C,D,E解析：審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素：應付款項的重要性；以前年度的審計結果；未清償賬戶數量；內部控制的健全性及有效性。
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B,C,D,E解析：審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素：應付款項的重要性；以前年度的審計結果；未清償賬戶數量；內部控制的健全性及有效性。
案例一
(一)資料2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：
1．每月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。
2．審計人員對庫存現金實施了監盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監盤要求告知出納員；監盤時間安排在當日營業終了后；監盤時要求會計主管、出納員在場：
由審計人員親自清點現金和相關票據，并填制庫存現金盤點表。
3．2013年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
4．2013年12月31日，應收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業務形成，審計人員按照時間順序將這60筆賒銷業務連續編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業務賬面余額為625萬元，經審定實際應為600萬元。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
“資料4”中，審計人員隨機抽取15筆賒銷業務時，可以采用的方法有：
A.系統選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數表選樣法
D.發現抽樣法
(一)資料2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：
1．每月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。
2．審計人員對庫存現金實施了監盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監盤要求告知出納員；監盤時間安排在當日營業終了后；監盤時要求會計主管、出納員在場：
由審計人員親自清點現金和相關票據，并填制庫存現金盤點表。
3．2013年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
4．2013年12月31日，應收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業務形成，審計人員按照時間順序將這60筆賒銷業務連續編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業務賬面余額為625萬元，經審定實際應為600萬元。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
“資料4”中，審計人員隨機抽取15筆賒銷業務時，可以采用的方法有：
A.系統選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數表選樣法
D.發現抽樣法
本題答案：
A,C解析：樣本選取方法有：簡單隨機選樣法、系統選樣法和分層選樣法。
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A,C解析：樣本選取方法有：簡單隨機選樣法、系統選樣法和分層選樣法。
下列關于貨幣資金審計的說法中，不正確的有（）。
A.審計人員應當以事務所的名義向有關單位發函詢證
B.審計人員應當對銀行存款函證
C.審計人員應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函
D.審計人員審計銀行存款時不需要對余額為零的賬戶進行函證
E.審計人員應當以被審計單位的名義向有關單位發函詢證
A.審計人員應當以事務所的名義向有關單位發函詢證
B.審計人員應當對銀行存款函證
C.審計人員應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函
D.審計人員審計銀行存款時不需要對余額為零的賬戶進行函證
E.審計人員應當以被審計單位的名義向有關單位發函詢證
本題答案：
A,D解析：審計人員應當以被審計單位的名義向有關單位發函詢證；審計人員審計銀行存款時賬戶余額為零的也需要進行函證。
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A,D解析：審計人員應當以被審計單位的名義向有關單位發函詢證；審計人員審計銀行存款時賬戶余額為零的也需要進行函證。
共用題干
（一）
資料乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年度發生的部分經濟業務如下：1.1月16日，購入某企業30%的股份，購買價款為200萬元，另外支付手續費等相關費用5萬元。投資當日，該企業可辨認凈資產的公允價值為500萬元。乙公司自取得投資之日起派人參與被投資企業的財務和經營決策。2.3月22日，購入一批材料并驗收入庫，款項未付。增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素。3.5月9日，從二級市場購入200萬股股票并將其劃定為交易性金融資產，支付價款2400萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利80萬元），另支付交易費用1.44萬元。4.6月28日，出售一項專利權，收取價款50萬元，應交稅費2.75萬元，該項無形資產的原始價值為100萬元，累計攤銷為60萬元。5.2012年度，乙公司的營業收入為600萬元，營業成本為450萬元，銷售費用為25萬元，管理費用為19萬元，營業外收入為5萬元，所得稅費用為20萬元。假定未發生其他業務。
（二）
要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
5月9日購入股票，應記入“交易性金融資產——成本”科目的金額為：
A:2320萬元
B:2321.44萬元
C:2400萬元
D:2401.44萬元
（一）
資料乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年度發生的部分經濟業務如下：1.1月16日，購入某企業30%的股份，購買價款為200萬元，另外支付手續費等相關費用5萬元。投資當日，該企業可辨認凈資產的公允價值為500萬元。乙公司自取得投資之日起派人參與被投資企業的財務和經營決策。2.3月22日，購入一批材料并驗收入庫，款項未付。增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素。3.5月9日，從二級市場購入200萬股股票并將其劃定為交易性金融資產，支付價款2400萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利80萬元），另支付交易費用1.44萬元。4.6月28日，出售一項專利權，收取價款50萬元，應交稅費2.75萬元，該項無形資產的原始價值為100萬元，累計攤銷為60萬元。5.2012年度，乙公司的營業收入為600萬元，營業成本為450萬元，銷售費用為25萬元，管理費用為19萬元，營業外收入為5萬元，所得稅費用為20萬元。假定未發生其他業務。
（二）
要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
5月9日購入股票，應記入“交易性金融資產——成本”科目的金額為：
A:2320萬元
B:2321.44萬元
C:2400萬元
D:2401.44萬元
本題答案：
A
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A
審計人員擬使用分析方法檢查銷售費用合理性，以下情況不適用分析方法的是()。
A.銷售費用變化與營業收入無關但與其他支出有關
B.銷售費用有明顯的舞弊行為
C.審計年度內營業收入相對穩定
D.通過測試確認異常的營銷活動
A.銷售費用變化與營業收入無關但與其他支出有關
B.銷售費用有明顯的舞弊行為
C.審計年度內營業收入相對穩定
D.通過測試確認異常的營銷活動
本題答案：
B
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B
以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有（）。
A.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境發生重大不利變化
B.通過存貨監盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞
C.存貨的市價持續大幅度下跌
D.本期銷售毛利率下降
A.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境發生重大不利變化
B.通過存貨監盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞
C.存貨的市價持續大幅度下跌
D.本期銷售毛利率下降
本題答案：
D
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D
在一個會計年度內，新增固定資產的業務不多，審計人員可驗證固定資產的各種手續是否齊全，包括()
A.購建計劃
B.可行性研究報告
C.概算預算及審批文件
D.審批文件上授權簽章是否符合規定的級別
E.報廢通知單
A.購建計劃
B.可行性研究報告
C.概算預算及審批文件
D.審批文件上授權簽章是否符合規定的級別
E.報廢通知單
本題答案：
A,B,C,D解析：選項E是在驗證固定資產退費手續時需要檢查的內容。
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A,B,C,D解析：選項E是在驗證固定資產退費手續時需要檢查的內容。
下列屬于證券市場主體的有（ ）。
A.證券發行人
B.會計師事務所和律師事務所
C.證券自律性組織
D.證券監管機構
A.證券發行人
B.會計師事務所和律師事務所
C.證券自律性組織
D.證券監管機構
本題答案：
A,B,C,D解析：證券市場的參與者包括證券發行人、證券投資者、證券中介機構（證券經營機構、資產評估機構、會計師事務所和律師事務所）、證券交易場所、證券自律性組織、證券監管機構等。
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A,B,C,D解析：證券市場的參與者包括證券發行人、證券投資者、證券中介機構（證券經營機構、資產評估機構、會計師事務所和律師事務所）、證券交易場所、證券自律性組織、證券監管機構等。
下列選項中，屬于信息與溝通的原則有（）。
A.組織為實現目標，應要求員工承擔內部控制的相關責任
B.組織應獲取或生成和使用高質量、相關的信息來支持內部控制的持續運行
C.組織應在內部對內部控制目標和責任等必要信息進行溝通，從而支持內部控制持續運行
D.組織應評價內部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通，必要時還應與高級管理層和董事會溝通
E.組織應就影響內部控制發揮作用的事項，與外部進行溝通
A.組織為實現目標，應要求員工承擔內部控制的相關責任
B.組織應獲取或生成和使用高質量、相關的信息來支持內部控制的持續運行
C.組織應在內部對內部控制目標和責任等必要信息進行溝通，從而支持內部控制持續運行
D.組織應評價內部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通，必要時還應與高級管理層和董事會溝通
E.組織應就影響內部控制發揮作用的事項，與外部進行溝通
本題答案：
B,C,E解析：選項A屬于控制環境的原則，選項D屬于監督活動的原則。
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B,C,E解析：選項A屬于控制環境的原則，選項D屬于監督活動的原則。
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