金融財經 - 會計考試
某飲料生產企業為增值稅一般納稅人，年末將本企業生產的一批飲料發給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應付職工薪酬為（）萬元。
A．10B．11．7C．12D．14．O4
正確答案：D
將自產產品用于職工福利，應當視同銷售，確認收入，因此，該企業應確認的應付職工薪酬=12+12×17%=14．04(萬元)。
在下列各項中，使得企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是()。
A．企業開出支票，對方未到銀行兌現
B．銀行誤將其他公司的存款存入本企業銀行存款賬戶
C．銀行代扣水電費，企業尚未接到通知
D．銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業尚未收到通知
正確答案：C
解析：C選項銀行已經代扣水電費，則銀行對賬單上已經扣除水電費，但是企業尚未接到通知，則企業的銀行存款日記賬上尚未扣除水電費，因此企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額，而ABD三個選項使得企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。
若成本降低率計算分式的分子和分母發生同比例變動，則其結果不變。（）
此題為判斷題(對，錯)。
正確答案：√
略
下列關于個人所得稅納稅期限的說法，正確的有()。
A.自行申報的納稅義務人，為取得應稅所得的次月7日內
B.代扣代繳義務人，為扣繳稅款的次月7日內
C.年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅
D.一年內分次取得承包、承租經營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內預繳，年終4個月內匯算清繳，多退少補
正確答案：ABC
本題考核個人所得稅的納稅期限。承包經營、承租經營所得的納稅期限。對年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅;對在1年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應在每次取得所得后的7日內預繳稅款，年終后3個月匯算清繳，多退少補。
凡依法負有納稅義務的單位和個人，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。（）
A、正確
B、錯誤
正確答案：B
專家解析：正確B
本題考核稅務登記。臨時取得應稅收入或發生應稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船稅的個人，無需辦理稅務登記。
請根據以下內容回答1~3題：紅光有限公司2007年“未分配利潤”年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2007年至2009年的有關資料如下：(1)2007年實現凈利潤100萬元；提取法定盈余公積后，宣告派發現金股利75萬元。(2)2008年發生的虧損250萬元(假設無以前年度未彌補虧損)。(3)2009年實現利潤總額600萬元(假設2009年盈余公積在2010年年初計提，2009年年末未計提，也未發放現金股利)。要求：根據上述資料，回答下列問題。2007年有關利潤分配的會計分錄有（）。
A．借：利潤分配——應付現金股利75貸：應付股利75B．借：利潤分配——未分配利潤85貸：利潤分配——提取法定盈余公積10——應付現金股利75C．借：本年利潤100貸：利潤分配——未分配利潤1OOD．借：利潤分配——提取法定盈余公積10貸：盈余公積——法定盈余公積1o
正確答案：ABCD
2007年有關利潤分配的會計分錄有：
借：本年利潤100
貸：利潤分配——未分配利潤100
借：利潤分配——提取法定盈余公積10
貸：盈余公積——法定盈余公積10
借：利潤分配——應付現金股利75
貸：應付股利75
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——應付現金股利
某人民團體擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2010年3月18日至12月31日將B棟出租。當地城鎮土地使用稅每平方米年稅額為15元，該人民團體2010年應繳納城鎮土地使用稅（）元。
A、3750
B、11250
C、12500
D、15000
正確答案：B
專家解析：正確B 題型：常識題 難易度：中
（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地（A棟）免征城鎮土地使用稅；（2）出租的B棟應自交付出租房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅，B棟應繳納城鎮土地使用稅=1000×15×9個月/12=1人1250（元）。
下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量表”報表項目的有（）。
A．收到的稅費返還B．償還債務支付的現金C．銷售商品、提供勞務收到的現金D．支付給職工以及為職工支付的現金
正確答案：ACD
償還債務支付的現金屬于“籌資活動產生的現金流量”。
下列各項專用基金中，按規定從結余中提取的是（）。
A．醫療基金B．修購基金C．住房基金D．職工福利基金
正確答案：D
專項基金中只有職工福利基金是從結余中按照一定比例提取的，其他都是從收入中提取的。
2003年7月1日，甲企業按面值發行5年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計復利）、面值總額為5000萬元的債券。2004年12月31日“應付債券”科目的賬面余額為（）萬元。
A．5150
B．5600
C．5000
D．5450
正確答案：D
一次還本付息的應付債券從發行到2004年底時已經將一年半的利息（即18個月的利息）計提并增加了應付債券的賬面價值，所以計算如下：
5000×（1+6%×18/12）=5450
某娛樂場所2010年12月份取得營業收入10萬元，該娛樂場所自行申報的營業稅計稅依據為2萬元，且無正當理由。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對該娛樂場所采取的稅款征收措施是()。
A.核定其應納稅額
B.責令提供納稅擔保
C.采取稅收保全措施
D.吊銷其營業執照
正確答案：A
本題考核稅款征收措施。納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。
企業采用預收款銷售方式銷售商品時，其收入的確認時間為收到貨款時。（）
正確答案：×
企業采用預收款銷售方式銷售商品時，其收入的確認時間為發出商品時。
（）可以視為永續年金。
A．零存整取B．整存整取C．存本取息D．利率較高、持續期限較長的等額定期的系列收支
正確答案：CD
永續年金是指無期限等額收付的特種年金。存本取息與利率較高、持續期限較長的等額定期的系列收支可以視為永續年金。
（2）2011年5月10日取得交易性金融資產的會計分錄為（www.TopSage.com）。
A.借：交易性金融資產——成本600
應收股利20
投資收益6
貸：銀行存款626
B.借：交易性金融資產——成本606
應收股利20
貸：銀行存款626
C.借：交易性金融資產——成本626
貸：銀行存款626
D.借：交易性金融資產——成本620
貸：銀行存款620
正確答案：A
實際支付的價款中含有的已宣告但尚未領取的現金股利應作為應收股利；發生的交易費用應計入投資收益。
法定的增值稅扣稅憑證為（）。
A．從一般納稅人處取得的普通發票
B．從海關取得的完稅憑證
C．一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的專用發票
D．從銷售方取得的增值稅專用發票
正確答案：BCD
本題考核增值稅的扣稅憑證。根據規定，準予抵扣的進項稅額限于：
(1)納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；
(2)納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；．
(3)一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或者向小規模納稅人購買的農業產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額；
(4)一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據(普通發票)所列運費金額依7%扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。一般納稅人取得的普通發票不得抵扣進項稅。
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